■文 | 王福重 ☞ 经济学教授
为王老师打Call
除了销售东西的人交增值税之外，所有进口东西的人也要交增值税。
增值税是价外税。一般对商品征收的税，是价内税。
如果真想减轻企业税负，我觉得应该是取消像增值税这样比较重的税。
背景新闻：
28日主持召开的国务院常务会议，从2018年5月1日起：
1.制造业等行业增值税税率从17%降至16%。
2.统一增值税小规模纳税人标准。
3.对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。
实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过4000亿元。
增值税是1994年开始有的，本来就是中国的第一大税。去年，完全取消了营业税，把原来征收营业税的项目改征增值税。增值税就成了中国税收体系中的巨无霸。
只要在中国境内，无论是吃穿住行，销售或是转让这些东西都要交增值税。每一个中国人实际上都承担了增值税。虽然绝大多数人，并不是增值税的法定纳税人，纳税人是销售东西的人。
除了销售东西的人交增值税之外，所有进口东西的人也要交增值税。一部分进口的货物还要交消费税，比如汽车。
很多人有个误会，以为进口的东西只交关税。不对，除了关税之外还有增值税，一部分还有消费税。进口车为什么这么贵，就是因为关税、增值税和消费税都征，还各征两次。最近特朗普总统也抱怨过中国的汽车的关税高，他说的这个关税是包括增值税和消费税的。
一直说要降低企业税负。最新的一个举措就是把增值税的基本税率由17%下降到16%，下降一个百分点。据说可以为企业减轻税收四千亿元。但是我是不相信这个说法的。
为什么？这就涉及到增值税的基本原理。增值税是什么东西呢？简单说就对于买卖的差额征的税。
在中国，增值税有专门的发票，专用发票。当企业买东西的时候，除了给卖家交东西的价款之外，还要单独再交增值税。
增值税是价外税。一般对商品征收的税，是价内税。比如说东西卖一百块钱，税率是10%，税收就是十块，但是这个十块就是在一百块的里面。而增值税是价外税，增值税的税率乘上的那个价格，是不含有增值税的。增值税专用发票分别记录这个东西的价格和增值税。
企业买进的时候，你要给卖主增值税，似乎承担了税，但是卖出去的时候，就把过去交的向新的买主可以收回来。理论上讲，任何一个企业、任何一个卖主不会承担一分钱的增值税，不管增值税的税率高还是税率低，你都不用承担。因为什么呢？企业增值税的税负，实际上是零。
所有的增值税，一个东西从它生产出来，到最后到达消费者手中，不管经过多少个环节，名义上交多少次增值税，实际上并没有承担这个税负。唯一承担这个税负的人就是那个最终的消费者，最后买东西的这个人，因为他不能再卖，不能再把税转给别人承担了。
明白这个道理之后，我们就看看，如果增值税降低1%会有什么样的影响。对企业来讲无所谓，百分之十六百分之十七，反正它一分钱并不承担，无所谓。所以说降低增值税的税率并不减轻企业的税负。
如果说降低增值税税率一个百分点，最终的消费者负担减轻一个百分点，省四千亿元，也算是好事。但这个美好愿望，基本会落空。更可能出现的情况是，企业发现税率降低一个百分点，它可以加价，反正最后价格还是差不多的，消费者也能接受。关键是，增值税的这种设计，就是让最终消费者感觉不到的，每个环节的企业，都会倾向于这么做。这样水涨船高，增值税可能不会降低。
如果真想降低消费者税负，就应该把税率多降低几个点。
而如果真想减轻企业税负，我觉得应该是取消像增值税这样比较重的税。因为，一方面中国现在也征收企业所得税。而且政府除了能够获得税收收入之外，还可以获得国有企业上交的利润。还可以取得来自于国有资源的收入，还有其它的收入。
中国的国有企业特别多，而且这几年赚钱也不错，一年有好几万亿的利润，这个都应该属于财政的。我们还有这么多的国有资源，像土地资源，城市的土地资源全是国有的，比如说土地出让金一年我们也收个四万亿左右。其实有了国有资源的收入，有了国有企业利润的收入，我们就不必再征那么多的税了。你看美国就是以个人所得税为主，其它的税并不多，美国土地大部分私有，也几乎没有国企，但它没有增值税，没有很重的商品税。而中国又有个人所得税又有企业所得税，还有以增值税为代表的商品税，税负几乎冠全球。
国企多国有资源多，是我们的国情，我们应该建立起更低税负的财政收入体系，真要减轻企业税负，我的建议是取消增值税。
▼阅读原文，下载财商提升利器
