中美个人所得税申报门槛比较
——收入申报是美国人的法定义务
（了解美国、看清美国、知己知彼）
武汉科技大学金融证券研究所所长董登新教授
美国税多，中国车多。美国人最怕的不是交警，而是税务官；而中国人最怕的不是税务官，而是交警。
美国是世界最大经济体（2017年GDP为19.39万亿美元），中国是世界第二大经济体（2017年GDP为12万亿美元）。老三日本为4.87万亿美元，老六印度为2.61万亿美元。
2017年美国人均GDP排列世界第7位，中国排列世界第71位，日本排列第25位，印度排列第139位。
美国税制的特点：重个人税，轻企业税；中国税制的特点则是重企业税，轻个人税。
这里所说的“个人税”是指个人直接税，即以个人为法定纳税人的直接税种。美国的个人直接税包括：个人所得税（联邦、州、地三重征缴）、资本利得税（联邦征缴）、房地产税（州、地两重征缴）、遗产税及财产赠与税（联邦、州、地三重征缴），还有养老保险税（联邦征缴）、医疗保险税（联邦征缴）、失业保险税（州政府征缴）。
美国人认为，企业轻税负，有利于刺激创业创新，促进充分就业。因为就业是民生之本，就业率也是总统的选票。实际上，特朗普减税也主要是为企业减负，而个人税负基本上维持原状。因此，对特朗普政府而言，企业减负只是锦上添花，并非雪中送炭。因为美国政府的财政收入主要倚重个人直接税，而企业税负原本就不高。
2015年，美国联邦、州地三级政府征缴的企业所得税仅占三级政府财政收入的6.27%，相反，三级政府征缴的个人所得税占三级政府财政收入的比重却高达29.94%。
中国的个人直接税只有个人所得税一个税种，中国暂未开征炒股资本利得税、房产税、遗产税、财产赠与税，社会保险仍是收费（暂未实行费改税）。
美国个人所得税的报税门槛很低，甚至许多穷人都要报税（即纳税申报）。在中国，只有年收入超过12万元的居民，才有资格报税（即收入申报门槛），但实际上执行效果并不理想，人们自觉报税意识比较淡漠。
2006年，我国发布了《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，明确规定：凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照本办法的规定办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。其中，“年所得”是指剔除“炒股所得”以外的各种劳动所得和非劳动所得。目前中国的个税主要按个人薪酬单独报税，尚无夫妻联合纳税申报。特此说明：我国所有的副处及副处以上官员，每年都必须申报个人及家庭财产状况，以及当年总收入情况。
报税与实际纳税是两码事。在美国，只有报税的收入，才是合法收入；需要报税却没有报税的收入，则为非法收入。如果你是美国公民（国籍）或永久性居民（绿卡），你是否必须申报联邦所得税，主要取决于你的总收入、你的报税身份、你的年龄及你是否是被抚养人。
美国人的“报税身份”主要分为五种类型：单身报税（Single）、夫妻联合报税（Married Filing Jointly）、夫妻各自报税（Married Filing Separately）、户主报税（Head of Household）、合格鳏寡报税（Qualifying Widow(er)）。根据报税身份的不同，报税门槛就会高低不一样，而且所对应的税率档次也会不一样。美国个人所得税除联邦政府统一征缴外，州政府和地方政府可能还要重复征缴一次或两次。
在美国，报税所依据的是“总收入”，它是指剔除税收豁免后的各种收入，包括货币、商品、财产及服务性收入，以及来自美国以外的各种收入，包括来自你的住宅的销售收入。这一总收入既包括劳动所得（如工薪及劳务报酬等），也包括非劳动所得（如炒股差价收入、炒房差价收入、股息、利息、房屋租赁收入等）。
除此之外，在下述两种情形下，社保退休金的一部分也应缴纳个人所得税：（1）如果夫妻分开报税，但二人一直生活在一起；（2）你的（总收入+退休金的一半+免税利息）超过25000美元，或在夫妻联合报税的情形下这一数字超过32000美元。这两类人的社保退休金的一部分必须缴纳个人所得税。中国的社保退休金是不缴个税的。
美国联邦税务局（IRS）文件明确规定：“如果你应该报税却没有报税，那么你可能必须支付一个罚金；如果你故意拒绝报税，那么你可能面临刑事诉讼。”
从下表可以看出，美国“报税门槛”很低，例如，2017年美国夫妻如果单独纳税申报，则全年总收入只要达到4050美元，就必须报税。实际上，“收入申报”已成为每一个美国公民或居民的一项基本的法定义务。可以说，在美国，“税网”恢恢、疏而不漏。
不过，在我国，人们的报税意识及纳税意识仍较淡漠，其主要原因有两个：一是我国经过40年改革，虽在2020年底前可以全面建成小康社会，但与发达国家相比，我国人均GDP仍不算高；二是由计划经济传承下来的税制结构并未发生根本改变，国家税收主要依靠“企业税”（如企业所得税、增值税、消费税），我国个人直接税的贡献较小。
（有关美国个税的系列文章，请听下回分解。）
