文章来源：走出去智库CGGT
“一带一路”倡议拓宽了中国与包括保加利亚在内的中东欧国家的经贸合作之路。日前中国中科创达完成收购全球领先的图像视觉技术公司MM Solutions。这是中保展开“16+1”和“一带一路”合作以来，中国企业第一次成功收购保加利亚的高技术企业，而且是有国际知名度的优秀企业。
保加利亚是欧盟成员国，也是“16+1”国家合作的组成国家之一。中国和保加利亚2017年双边贸易额实现29%的大幅增长，但总量仅有21.3亿美元，占中国－欧盟贸易总量的千分之三，具有较大增长空间。据保加利亚中央银行称，2017年外国对保直接投资同比增长36.7%，贸易仍是保最具吸引力的领域。保加利亚联合银行预测，2018年保加利亚经济增长将达4.4%。
中国企业在保加利亚有哪些投资机会？财税方面需注意哪些事项？走出去智库（CGGT）今日刊发战略合作伙伴——全球领先金融财税机构中审众环—Mazars会计师事务所撰写的《保加利亚国别经商指南》中的相关内容，供中国走出去企业管理者和投资者参阅。
▲保加利亚的战略性区位对2条主要输气管道的开发十分重要。跨亚得里亚海管道（TAP）和南溪管道项目目前正处于规划阶段。
▲保加利亚的先进制造业市场预计将有较大增长，特别是汽车和电子产品相关产业部门。
▲如果保加利亚增值税纳税人销售商品给位于欧盟其他国家的客户，并且商品需运输至其他欧盟国家，该交易行为被认定为欧盟内商品供应适用0%增值税税率。
保加利亚简介
地理位置
保加利亚位于巴尔干半岛的东南部，国土面积达110,993平方公里（约42,855平方英里）。
保加利亚在巴尔干地区的地理位置具有战略优势，边境线绵远漫长：北边沿多瑙河与罗马尼亚隔河相望，南边与希腊和土耳其接壤，西边与塞尔维亚和前南斯拉夫马其顿共和国（FYROM）比邻，而东边则是黑海形成的天然边界。
保加利亚的首都是索非亚，其他主要城市包括普罗夫迪夫，瓦尔纳，布尔加斯和鲁塞。
人口和语言
根据最新的2011年人口普查，保加利亚人口达7,364,570人。其中城市人口为5,338,261人，占人口总数的72.5%（2011年人口普查）。该国的官方语言是保加利亚语。
货币
保加利亚的货币单位是保加利亚列弗（BGN）。当前，保加利亚列弗汇率对欧元固定，为1.95583列弗兑1欧元。保加利亚国家银行根据其他主要外币的国际市场汇率，宣布列弗对其他主要外币的参考汇率。
中国企业在保加利亚的机遇
能源
2020年前将会有9.5亿欧元投资于发电厂升级和环境项目，以满足日益增长的电力需求。
核能
关于在Kozloduy7号核电厂建设AP – 1000 新反应堆的讨论正在进行，该项目将耗资37.5亿英镑左右，因此在供应链方面将会有如下机会：
● 私人融资
● 燃料
● 鉴于当地经验仅限于俄罗斯VVER反应堆，可提供准备培训
欧盟通过欧洲复兴开发银行（EBRD）提供的资金将支持核反应堆退役工作到2020年。
反应堆退役和核废料管理项目包括：
● Kozloduy的4个VVER反应堆的退役工作
● 深层地质储存设施的早期规划
● 预计在2015年建设Radiana核废料处理设施
机会包括：
● 供应离子交换树脂分析设备
● 处理被污染的土壤
● 分解设计
● Radiana 1期的设计、采购和施工（EPC）
● Radiana EPC 1期工程的监督
油气
保加利亚的战略性区位对2条主要输气管道的开发十分重要。跨亚得里亚海管道（TAP）和南溪管道项目目前正处于规划阶段。
中国公司在这些跨国项目中的机会包括：
● 与希腊、塞尔维亚和土耳其的新交互项目
● 连接保加利亚与罗马尼亚的进口管道的建设
● Galata天然气藏储存的延伸项目
● 2亿欧元的Chiren天然气产区产能升级项目
● 保加利亚在黑海专属经济控制地区的潜在油气储量勘探研究
可再生能源和能源效率
保加利亚的能源使用（或浪费）是欧盟平均水平的5倍。在这方面，负担能力是一个非常重要的社会和政治问题。该市场尚未得到充分开发，中国投资者还有很多机会。
可再生能源部门的碳交易潜力达2.5亿欧元。
运输
2014年到2020年，保加利亚运输业部门预计可获得资金达25亿欧元。
在“2014-2020运输业及运输基础设施”运营方案中融资的主要项目包括：
● 完成索菲亚-布尔加斯铁路的修复和升级（5亿欧元）
● 索菲亚地铁3号线的建设（4亿欧元）
● 完成斯特鲁马3号高速公路、赫穆斯高速公路扩建工程第一阶段，和希普卡隧道工程（总预算6亿欧元）
其他运输项目包括：
● 铁路开发和公路基础设施建设，例如建设从鲁塞（横跨多瑙河）通往土耳其的新高速公路的公私合作计划（PPP）。
● 改善客运和货运路网
● 改善海运和内河航运
● 投资黑海和多瑙河的保加利亚港口，比如新的休闲区
● 在瓦尔纳和维丁等港口和索非亚和普罗夫迪夫的机场进行特许经营
水资源
根据国家水资源战略预测，水和废水部门在2025年前将需要60亿欧元的资金。其中不到三分之一的部分将来自欧盟基金。水资源服务部门将向特许经营权和私人管理合约持有者开放准入。
12亿欧元将被用于水资源项目。外资资金将主要根据“环境2014-2020运营方案”划拨。这些资金将用于：
● 建设供水和排污基础设施
● 污泥处理设施
● 防洪防涝措施
● 饮用水质量改善
● 现有和在建大坝的修复维护
废物处理
废物处理部门将向特许经营权和私人管理合约持有者开放准入。
2.9亿欧元的欧盟资金已被用于家庭废物处理项目，另有6000万欧元的资金将用于改善空气质量。
废物处理部门的机会包括：
● 建设区域垃圾填埋场
● 回收
● 危险废物处理
先进制造业
保加利亚的先进制造业市场预计将有较大增长，特别是汽车和电子产品相关产业部门。
中国企业的主要机遇包括：
● 液压件，电缆设备，传感器，金属，橡胶和塑料模块，设计和测试等服务的供应链
● 欧盟资助计划Horizon2020和OP“竞争力”下的合作研发和技术转让
● 低成本的子组件和部件
● 售后市场的备用配件
农业
农业是保加利亚经济的核心部分之一。 保加利亚约50％的土地用于农业用地（2014年）。
根据OP农村发展计划，欧盟向保加利亚提供了29亿欧元的资金。这种支持可用于小型农场，通过支持有机生产来提升竞争力和解决环境问题。
中国企业的机遇包括：
● 农业机械及设备
● 知识和技术转让
● 生物农业
● 农业和林业可持续发展的创新技术
● 观光农业
● 畜牧业
● 商品蔬菜经营和有机产品
信息与通信技术
信息和通信网络的升级和扩展预计将在2014年至2020年期间进行。
信息通信技术领域的机遇包括：
● 政府主导的采购下提供计算机，外围设备，服务器和硬件技术
● 硬件技术和通信设备
● 宽带互联网接入技术
● 网络安全和健康
● 智能电网技术
医疗
每年公共医疗预算为17亿欧元。欧盟资金预计约提供12亿欧元。
私营医疗企业增长迅速，主要城市新增了一些新医院和诊所，并占有31％的市场份额。 私立医院每3至5年会更换/更新设备。
保加利亚为公立和私立医院的医院设备升级提供了重要的机会。
预计2013年医疗机械市场将达到1.64亿欧元。
税收体制
企业所得税
企业所得税法案详细规定了针对企业利润征税的基本原则。保加利亚企业主要的税赋包括企业所得税，针对某些特定费用的一次性税费和预扣税。
当前企业所得税的适用税率为10%。
针对税收居民企业的税收规定
如果公司在保加利亚依照保加利亚公司法成立，包括在保加利亚成立的外国公司的子公司，无论公司的管理和控制是否发生在保加利亚，都将被视为保加利亚税收居民企业。不管收入是否在保加利亚境内产生，保加利亚税收居民企业就其全球范围的收入履行纳税义务，对未分配利润不征收预扣税和所得税。
企业所得税征收的对象包括：
● 税收居民企业（有限责任公司和股份有限公司）
● 合伙企业（一般合伙企业，有限合伙企业，股份制合伙企业）
● 合作社
● 非盈利组织的商业活动（例如房租收入等）
● 非税收居民企业通过在保加利亚成立的常驻机构获取的收入
应税收入和可税前扣除费用
会计计算与税法规定的不同产生了所谓临时差异和永久差异。应税利润的计算为按会计准则编制的财务报表中列示的税前利润剔除非应税收入加回税法规定不可税前扣除的永久差异，同时调整因税法与会计记录的临时差异得出。
主要的永久差异包括：
● 从其他保加利亚公司或欧洲经济共同体公司收取的股利
● 通过在欧共体的证券市场出售金融工具产生的收益
● 非经营相关的费用
● 预提/暂估的服务或其他费用，该费用超过正常市场价格（国际会计准则37号）
● 触犯法律产生的罚款和其他经济处罚
● 没有票据支持的费用
● 不可税前扣除的费用相关联的增值税
● 存货跌价产生的费用
主要的临时差异包括：
● 在出售/处置资产时由于价值评估或跌价产生的收益或费用
● 预提/暂估的职工假期或养老金（国际会计准则19号），该费用只有在实际发生时才属于可税前扣除的费用
● 超过资本弱化规定的可以税前扣除的利息费用
● 资产折旧和无形资产摊销
本手册将着重介绍几种费用税前扣除的规定：
折旧的税法规定
税法规定企业必须采用直线摊销法计算折旧费用。企业计算资产折旧可以采用的最高折旧率如下：
（1）新采购的机械设备可最高采用50%的折旧率
（2）折旧率的计算为100除以税法规定的使用年限，最高不超过33.3%
不得提取折旧的资产包括：
● 土地
● 商誉
● 使用年限不超过12个月的固定资产
● 艺术品
● 价值不超过700列弗的低值资产
企业亏损
企业产生的亏损可以在未来5年时间与应税利润抵减，不得在以前年度扣除。企业的海外损失只可与相同经营活动获取的海外收入抵减，或企业可以获取相应的税收抵扣额（收入和损失在欧盟或欧共体产生）。外国公司常设机构的损失只可用来与未来应税利润抵减。
资本弱化限制
资本弱化规定用来规定可以在税前扣除的利息费用。某些利息费用不受资本弱化的限制，其中包括：通过非关联的债权人/金融机构获取的融资租赁和银行贷款产生的利息费用（如果融资租赁和银行贷款由关联方担保，也适用资本弱化的规定）。因迟缴纳税金产生的滞纳金，会计准则规定必须资本化的利息或其他不可税前扣除的利息费用也不受资本弱化规定的限制。
在满足债务权益比为3:1的同时，可允许税前扣除的利息费用上限为当年利息收入加不考虑利息收支影响的利润额的75%，超过该标准的利息费用作为税法临时差异在税务计算时进行调整。
一次性税费
保加利亚税收居民发生的某些特定的费用需要按10%缴纳税金：
● 与公司经营相关产生的业务招待费
● 公司福利，例如集体伙食，公司员工旅游，公司组织的集体活动等
● 每月为员工缴纳的超过60列弗的保险
● 依法向员工发放的超过60列弗的的食物券
● 公司车辆的维护保养费
该税金可以在税前扣除，需按要求在年度税务申报表中披露，并在次年3月31日前缴清。
针对非税收居民企业的税收规定
非税收居民在保加利亚获取的收入具有纳税义务，主要包括以下类型的收入：
● 利息收入包括融资租赁产生的利息收入
● 特许权使用费
● 服务费，例如咨询服务，安装费，资产维护或市场调研
● 特许经营和保理业务
● 租金
● 管理费
● 保加利亚发行的债券股票收入
● 处置位于保加利亚的房产获取的收入
预扣税
预扣税由保加利亚税收居民向未在保加利亚设立常设机构的外国实体支付时从源头直接扣除，适用税率为10%（5%适用支付股利的情况），在有相关税收协定的前提下，该税率有可能进一步降低。未在保加利亚设立常设机构的外国实体通过出售金融资产或处置房产获取的资本利得同样适用10%的预扣税，在有相关税收协定的前提下，该税率有可能进一步降低。
来自欧盟或欧共体的企业如果不能就其在保加利亚缴纳的预扣税在其所在国作为税收抵扣额，可以向保加利亚税务机关申请重新计算在保加利亚的应税收入，从原税基扣除最高不超过预扣税所涉及的收入部分缴纳所得税。企业需在次年12月31日前完成申请。
主要预扣税税率如下表所示：
❶向欧盟，欧共体企业或瑞士公司满足对保加利亚股利支付公司至少控股25%并持有股份超过2年，支付的股利不征收预扣税。在有税收协定的前提下，该税率有可能进一步降低。
❷向欧盟，欧共体企业或瑞士公司满足对保加利亚股利支付公司至少控股25%并持有股份超过2年，支付的利息和特许权使用费不征收预扣税。在有税收协定的前提下，该税率有可能进一步降低。
❸包括技术咨询，特许经营和保理。
❹通过出售金融资产或处置房产获取的资本利得。
触发预扣税纳税义务的收入发生或分发股利的决议生效时，预扣税的代扣代缴方需在该季度结束后的一个月内向税务机关进行申报并完成缴纳义务。自2014年1月1日起，纳税人需在预扣税申报表中披露以下信息，包括根据管理协议支付的管理费和通过不动产产生的租金收入和其他类型的收入。
保加利亚企业与外国非税收居民实体发生不超过500,000列弗交易额，在可利用税收协定采用较低预扣税税率的情况下，税收申报的截止日期为次年3月31日。
企业税收优惠
企业所得税优惠有两种形式：企业所得税留存和/或减免。
对雇用残疾人或失业人员的企业，以及提供符合特定标准的学生奖学金的企业，实行企业所得税激励。
农产品生产企业也可以享受税收返还的优惠，优惠比例折扣可达 60%。享受该优惠的形式是从未加工作物和动物制品的直接生产利润 中获得补助。注册农民的税收减免，可以适用于该时期内的每一年。
2014-2020，按照欧洲联盟委员会于2015年3月20日，根据欧盟委员会2014年6月25日第702/2014号条例批准的附有援助最终识别号的通知实施。
在失业率高于保加利亚平均失业率25％的城市投资的生产公司，有权获得高达100％的企业所得税保留。 为了从税收减免中受益，还需要满足一些额外的标准。 在区域性国家援助制度下对失业率高的市投资的生产公司的税收减免只适用于2015 - 2020年，此前欧盟委员会(European Commission)做出了一项积极决定，批准符合2015年9月14日颁布的国家援助条例的减税措施。
只有在保加利亚投资局（BIA）发出命令/批准证明国家援助允许的最大金额（保留税），援助的强度和期限（允许保留税收的纳税期限），并确认投资项目的刺激效果，才允许企业保留税收。 为此，在初始投资项目开始实施之前，有资格享受地方国家税收减免的公司应向BIA提交指定的申请。
2014-2020年，“国家最低援助体制”下的援助，可在未得到欧洲委员会决定的情况下申请。
此外，税收优惠超过3720万欧元（或西南地区1875万欧元）的大型投资项目须经过欧洲委员会的同意。
其他税收优惠包括：
● 在保加利亚证券交易所或在欧盟/欧洲经济区成员国的证券交易所，使用符合要求的金融工具所产生的税收中性资本利得和/或损失。
● 在保证税收留存在第二年年底前用于主营业务的情况下，可保留50%的社保补贴和医疗保险基金应缴的所得税，用于其与主要活动直接相关或辅助的业务活动。
企业所得税的合规要求
企业所得税的纳税周期以年度为单位，年度纳税申报的截止日期为次年3月31日。保加利亚不允许集团纳税。
上一财政年度企业收入不足3,000,000列弗或新成立公司不需在期间预先缴纳所得税，上一财政年度企业收入超过3,000,000列弗的企业需每月按当年税金的1/12预先缴纳所得税。一至三月的税金缴纳的截止日期为当年4月15日。四月起至年末的税金需在当月15日前缴清。
满足一定条件的纳税人可以申请按季度缴纳当年税金的1/4的企业所得税。前两个季度的税金需要在下季度前15天内缴清，第三季度的税金缴纳的截止日为12月15日。企业必须在次年3月31日前完成对当年企业所得税的纳税义务。
保加利亚针对企业的主要税收政策汇总
个人所得税
针对税收居民个人的税收规定
满足以下任一条件的个人将被视为保加利亚税收居民个人：
•由保加利亚公司外派的保加利亚籍员工及其家人
•个人主要收入来源从保加利亚获取
•在任意自然年在保加利亚滞留超过183天
保加利亚个人税收居民就其全球范围的收入（包括所有来源的收入，例如雇佣关系的收入，从事商业活动的收入，投资收益，资本利得，不动产的租金收入，特许经营或保代等）缴纳个人所得税。所有类型应税收入分别计算纳税义务。某些类型的收入豁免缴纳所得税，例如养老金和社保收入，保加利亚或欧盟政府债券利息收入，股息收入，农业租赁收入。
除个别情况外，所有个人收入的税率均为10％。
某些类型的收入需每季度申报并交纳。个人所得税的年度申报和应付税金的缴纳需在次年4月30日前完成。只通过雇佣关系获取收入的个人无需申报个人所得税。在满足一定条件的前提下，个人可获得5%的折扣。
应税收入
各种收入类型的纳税义务相关规定如下。
雇佣关系收入
通过雇佣关系获取的现金或实物形式的收入（公司董事的薪资也属于雇佣关系收入的一部分，外国董事薪资属于个人预扣税征管的范围）需要缴纳个人所得税。雇佣关系收入适用10%的税率。
豁免的该类收入主要包括：
● 在保加利亚或国外商务旅行的费用报销（不超过法定额度的2倍），必须有相关票据做证明
● 养老金或残疾基金的收入
雇主具有每月代扣代缴的义务。
自雇个人的个体商业活动收入
该类型个人所得的纳税义务取决于商业活动的类型以及收入大小。
个体经营者按其应税净利润缴纳作为税基，具体计算方法与企业所得税类似，适用税率为15%。年收入不足50,000列弗的非增值税纳税人个体经营者可选择一次性纳税，具体纳税额取决于其他因素，例如经营地点，经营场所的面积，经营活动（地方税法案有明确规定，Zakonzamestnitedanutsiitaksi）。
从事专业服务的个体经营者的税基为收入减收入乘以规定的百分比，百分比按从事经营活动有所不同：
● 农业加工和烟草生产：未加工产品为60%，加工产品为40%
● 商用林，渔为40%
● 艺术，表演为40%
● 专业服务（律师，会计，建筑师），自由撰稿人为25%
与企业所得税规定一样，经营亏损在未来5年摊销，不得在以前年度扣除。
不动产租金收入
租金收入中直接扣除10%作为成本计算税基，并按照10%的税率征收，即实际有效税率为9%。
投资收入
保加利亚企业在派发股利给个人（税收居民和非税收居民），需要代扣所得税，适用税率为5%。
保加利亚或欧共体政府发行的政府债券产生的利息收入豁免个人所得税。银行存款利息适用8%的税率，由银行直接在源头扣除。
特许权使用费收入扣除40%作为成本计算应税收入，按照10%的税率征收，即实际有效税率为6%。
资本利得收入
个人通过处置公司股份（保加利亚或欧盟证券交易市场获取的股票交易收入属于免税收入）或其他金融资产的资本利得收入需要缴纳个人所得税。税基为当年所有该类交易获利减当年所有交易亏损。
保加利亚或欧盟税收居民个人在处置自有房产时已拥有该房产超过3年（处置两套房产时已拥有超过5年），获取的资本利得属于免税收入。其他情况下的税基为销售价减购置成本。
资本利得普遍适用10%的个人所得税税率。
向境外税收和非税收居民个人支付时可能涉及预扣税，主要涉税活动和税率如下：
可税前扣除的费用
捐赠
向保加利亚或欧盟 /欧共体的慈善机构的捐赠，不超过个人总收入的65%可以在税前扣除，该项扣除不适用个体经营者。
子女福利
保加利亚和欧盟 /欧共体的税收居民可在税前扣除每年每名子女200列弗（不超过3名子女）的子女福利。每户家庭只能允许父母一方或一名法定监护人扣除该费用。
房贷
已婚人士首个100,000列弗的房贷产生的利息费用，同时需满足夫妻双方不满35周岁，该房贷在婚后签署，房贷涉及的房产为该家庭唯一的不动产。
法定社保和医疗保险贡献
个人缴纳的保加利亚和欧盟 /欧共体法定社保和医疗保险可以在税前扣除。个人需获取社保部门的收据作为扣除依据。
个人自主缴纳的医疗和养老保险
个人自主缴纳的医疗和养老保险的10%可以在税前扣除。
社保费用
国家保险金包括社会保障和医疗保险金。
社会保障金总比率为23.7%到24.4%*，其中13.56%到14.26%*由雇主支付，10.14%由员工自己支付。
医疗保险金总比率为8%，其中4.8%由雇主支付，3.2%由员工自己支付。
国家保险金（社会保障和医疗保险）总比率为31.7%到32.4%*，其中18.36%到19.06%*由雇主支付，13.34%由员工自己支付。
上述比率适用于全体保加利亚公民，以及需缴纳保加利亚社会保障金的（即未从其母国社会保障机构获得E101/A1保险证书的）欧盟（EU）或欧洲经济区（EEA）公民。非EU/EEA公民在特定情况下也需缴纳除医疗保险金以外的其他保障金。如果其有保加利亚永久居住权，则医疗保险金也需缴纳。
对于签署了雇佣合约的合同工或公司的管理人员，最低保险基准取决于被保险人的经济活动以及被保险人的职业和级别。最低基准从460列弗到1697列弗不等。每月最高保险基准为2,600列弗。
*这个范围取决于向“工伤及职业病基金”缴纳的保险金比率，仅由雇主根据雇员的经济活动决定，从0.4%到1.1%不等。政府部门和服务业部门的这一比率为0.5%。
增值税
在保加利亚从事产品销售的法律实体和个人在满足任意12个月应税收入超过 50,000列弗时都需要进行增值税注册。在保加利亚成立的纳税人向欧盟其他国家提供劳务，不论收入大小都需要进行增值税注册。接受跨境服务的纳税人不论当年收入大小，都需要进行增值税注册并按照增值税反向征收机制的要求缴纳增值税。
管理和控制不在保加利亚或在保加利亚没有常设机构的外国公司，当销售应税商品，提供应税劳务或欧盟内采购超过一定金额都必须在保加利亚进行增值税注册。外国公司可以通过税务代表履行其在保加利亚的增值税纳税义务。税务代表对外国公司的纳税义务承担无限责任。
增值税的注册需在一定时间内完成，具体要求如下：
● 一般增值税注册必须在达到应税收入的次月的14天内完成
● 对于接受/提供跨境劳务并适用增值税反向征收规定的纳税人需在应税行为出现的7日前完成注册
● 从事欧盟内采购的纳税人需在采购行为发生或累计应税采购额超过20,000列弗的7日前完成注册
● 从事远程销售的纳税人需在累计销售额超过70,000列弗的7日前完成注册
● 对于欧盟其他国家纳税人向保加利亚提供产品并需在保加利亚进一步组装的情况，在商品送达的7日前完成注册
● 对于从事广播，通讯，电力服务的纳税人在应税服务发生次月的10日内完成注册
保加利亚的增值税按照如下税率进行征收：
● 标准增值税税率为20%
● 9%的增值税税率适用于酒店服务
● 0%的增值税税率适用于出口商品，国际运输服务，欧盟内供应，提供免税商品等
某些商品和服务豁免增值税：
● 某些房地产交易
● 出租民用建筑给个人
● 金融服务
● 保险和再保险服务
● 医疗保健服务
● 教育，文化，体育
● 赌博业
增值税纳税义务的确认时点
一般来说，如果商品在供应时点在保加利亚，则需要在保加利亚缴纳增值税；如果商品需经运输交付给最终客户，则商品的供应地为运输行为发生的地点。
如果保加利亚增值税纳税人销售商品给位于欧盟其他国家的客户，并且商品需运输至其他欧盟国家，该交易行为被认定为欧盟内商品供应适用0%增值税税率。相应材料，票据需用来证明商品从保加利亚发出以此为依据适用0%的增值税。
出口商品到欧盟以外适用0%的增值税税率。相应材料，票据需用来证明商品从保加利亚发出以此为依据适用0%的增值税。从欧盟外进口商品，进口商需履行增值税纳税义务，在进口时向海关部门缴纳进口增值税。
从欧盟其他国家进口商品用于安装，如果供应商为欧盟其他国家注册的公司，并且保加利亚的客户已注册增值税，该交易适用增值税反向征收的规定。
对于应税服务的增值税纳税义务的时点的确认主要取决于：
● B2B服务，即交易双方均为增值税纳税人。增值税纳税义务的确认地点为服务接收地。因此在跨境服务的情况下，如果服务供应商未在该国进行增值税注册，由服务的接收方通过增值税反向征收的机制履行增值税纳税义务。
● B2C服务，即增值税纳税人向非增值税纳税人提供服务。在该情况下值税纳税义务的确认地点为服务供应方所在地。
增值税的申报
纳税人在进行增值税纳税申报时同时需向税务机关提交采购和销售明细。增值税的纳税周期以月为单位。采购和销售明细需按规定格式披露交易的所有相关信息。销售明细需分别列示所有应税交易，适用0%税率的所有交易，豁免增值税的交易和所有涉及反向征收增值税的交易。采购明细需需分别列示所有应税交易和所有涉及反向征收增值税的交易。
增值税纳税申报必须与当月采购和销售明细提供的信息一致。增值税申报表和相关材料需在次月14号前在线提交给税务机关。
从事广播，通讯，电力服务的纳税人从2015年起可以通过所谓“迷你一站式税收征管体系”（Mini One Stop Shop）每季度在线进行纳税申报，截止日期为下一季度前20天内。
如果在任意月份纳税人从事欧盟内销售商品，三角贸易或向欧盟其他国家的客户提供应税服务，纳税人在进行增值税纳税申报的同时需在线进行增值税信息交换申报（VAT Information Exchange System），截止日期为次月14号。
共同体内部贸易统计法要求达到一定金额（发出超过220,000列弗货物，收到超过370,000列弗货物）纳税人还需在次月14日前提交其所有在欧盟内部进行商品贸易，包括商品和货物在欧盟内部流通的信息。
仇喆
中审众环—Mazars会计师事务所中国业务部总监。英国特许公认会计师协会资深会员（FCCA）, 美国纽约州注册会计师（USCPA）。当前就职于玛泽波兰所，负责玛泽集团在中东欧地区的中国企业相关业务。
（今日美编：马俊伟）
